ACCA考试科目TX(F6)英国税务体系+个税框架+EI
个税知识梳理
1.税收的分类
·Direct tax and indirect tax-根据排除法记忆,只有VAT是indirect tax
·Revenue tax and capital tax-特殊项VAT二者都不是
2.Tax avoidance and tax evasion辨析
(2019.12月考季考了2分主观论述题,讨论二者的区别)
·Legal or illegal
·Ethical and professional approach
3.UK resident的确定
判断是否为英国居民,我们要经历三个过程:
①Automatic overseas test-自动海外测试
②Automatic UK test-自动英国测试
③Sufficient UK ties test-UK ties
测试一定按顺序判断,如果满足了条件就直接得出结论,不必往后看,前面的条件不满足,才会进入下一个测试。
4.SI个税计算框架的主要内容及框架的顺序
(这是个税主观题的书写依据)
5.SI应纳税收入及免税收入
Taxable:
·Bank interest
·Building society interest
·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算
·Interest from National Saving&Investment Bank
Exempt:
·NS&I中saving certificate(NS&I中只有特意说明saving certificate才免税)
·ISA本金20000以内,对应的interest,dividends,capital gain都是免税的
特殊项对比:
Gilts(e.g.Treasury stock)VS Premium bonds
·Gilts,国债,也叫做government stock,购买国债得到的利息属于SI,要交个人所得税(IIT),但是因为国债没有溢价,所以免交资本利得税(CGT)
·Premium bonds,溢价债券。既免交个人所得税,也免交资本利得税。
补充说明:
·ISA subscription limit£20000
每年往ISA账户里存或者投资的新的钱中,有20000是免税的。注意是新投入的,之前的年份存的钱然留在账户中的话,今年依旧可以免税,不算在今年的2万额度中。
Eg:去年往IAS账户中投3000,今年开始投入了9000,后取出5000,今年还能投多少对应利息不用交税?
答案:3000不用管,今年目前ISA账户余额为9000-5000=4000,
故还可投20000-4000=16000
大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息,都写上,免税的写0
6.PA的计算
ANI>100000,PA会被调减,公式为11850-1/2(ANI-100000),
ANI>123700,PA=0
7.Income tax liability计算提醒
细节注意:
·Basic rate band 34500和higher rate band 150000会被gross PPS和gross gift aid donation调增
·SI有start rate 5000,即落在5000以下的部分税率为0
·SI有送,basic rate taxpayer送1000,higher rate taxpayer送500
·DI有送,任何人都送2000
8.Gross PPS和gross gift aid donation的影响
①gross PPS或gift aid donation中,有20%是国家帮我们交的,剩下的80%才是自己交的
②二者会影响虚拟数字ANI,调减ANI,进而可能影响PA,使PA增加
③二者会调增34500和150000的税基
注意:
·Gross PPS是养老金pension的一种,所以要考虑tax relief limitation和tax punishment
·影响ANI和税基的是gross值,如果题里给的是net值,要乘以100/80
·它们是影响income tax liability的计算,但不会改变NSI,SI,DI实际收入的大小
9.Spouse special arrangements夫妻间转让
·SI,DI的零率部分(送)的转让
·PA转让只能转让固定金额1190,接收方的好处是在income tax liability后减去固定数字238
·夫妻间共有财产产生的收入,夫妻二人分摊,摊到自己的头上各自去算税
10.Child benefit income tax charge
对应的税赋是国家的补偿*X%
X%=1%*(ANI-50000)/100
此处百分比的计算取整,不足ANI-50000若不足一个完整的100的部分舍去Eg:(50100-50000)/100=1,(50199-50000)/100仍取1
11.EI梳理
Bonus计税期间判定
和奖金相关的包括业绩期,received date实际收到的日子,entitled date有资格获取日
Eg:2019.1.1~2019.3.31这三个月的努力工作可以拿到一笔bonus,领导决定在2019.4.30时发放一笔bonus,实际在2019.5.31日收到。
·2019.1.1~2019.3.31属于业绩期,是无关信息,忽略它;
·2019.4.30属于entitled date应收日;
·2019.5.31属于received date实收日。
那么这笔bonus的所属日期为2019.4.30和2019.5.31中的较早日,也就是2019.4.30,应计于19/20税务年度。
Travel expenses差旅费
·和Temporary workplace(<24months)临时工作场所相关的费用是可以从EI中抵减的
Mileage allowance行车津贴
情境:针对私车公用公司给的补偿
公司补偿Reimbursement:给定的x p/mile*全部里程数
法定额度10000以下45p/mile,10000以上25p/mile且*商用里程数
·法定>公司,是EI中的减项
·法定<公司,是EI中的加项
会涉及到Mileage allowance的4种情况:
①上述讲的EI中的计算;
②PBI中的motor expense一般会选择用行车津贴法定额度代替实际的花费;
③Cash basis下计算trading profit,car expense用Mileage allowance法定额度计算出来的数字代替,规则同上;
④Class 1 NIC的计算,cash earning中如果有Mileage allowance要加上,但是不区分45p/mile和25p/mile了,全部商用里程都乘以45p/mile,法定额度算出来大于公司补偿的部分要计入cash earning,让class 1 NIC计算的基数增加
EI中的特殊抵减:
·Donation to charity under payroll giving scheme:charitable donations
·员工自己给自己投的OPS直接从自己的EI中减去
Living accommodation benefit
与工作有关的住房不属于benefit,得到与工作无关的living accommodation才属于benefit;
Benefit=General charge+Additional charge-Job related part&rent paid by employee
·其中只有满足original cost(考虑capital expenditure)of the accommodation>75000时才会计算,若不满足这个条件,不产生additional charge
·如果住不满一年,general charge中的Annual value和additional charge中2.5%要乘以n/12
·如果满足additional charge计提条件,且房子从买,到第一拿出来给员工住的时间超过了6年,则用MV when provided代替第一次给员工住之前的所有原始成本和资本化支出
Use of assets&Gift of asset-背公式
使用:higher of(注意time proportion)
Ø20%x MV when first provided*n/12-the price paid by employee
Ørental paid by employer(if asset is rented)
赠送:(赠送没有time proportion)
If new asset is given,benefit=cost of the asset If used assets is given,benefit=higher of
Ø(MV when given-the price paid by employee)
Ø(MV when first provided-benefits already assessed-the price paid by employee)
Other benefit
·Car benefit
·Cheaper loan
·Other exempt benefit
PAYE文字性知识点
P11D-老板准备,记录benefit细节的,18/19年度-19年7月6日上交
P60-老板准备,记录taxable earning,18/19年度-19.5.31上交
P45-发生在员工离职时,离职那天由原来的老板准备,也要给新老板一份
PAYE的支付
每月支付,每月的4月6号到次月的4月5号是纳税月的概念,比如2019年6月6号到2019年7月5号,这个月的PAYE什么时候交。
-电子形式上交就是纳税月结束后的17天,所以要在2019年7月22号之前交钱;如果是纸质上交就是纳税月结束后的14天,出现几率更大的是电子形式上交,如果是250人以上的组织,必须用电子形式上交。
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