AA这门课一直是很多中国考生心头的痛,公认F阶段最难通过的一门,全球通过率常年维持在40%以下。对于风险评估,风险评估,控制测试控制测试,和实质性程序这三座大山,让不少考生表示无奈。
那说到职业道德部分的考题,主要是指对于考察道德威胁的题型,其既可能出现在A部分的选择题,也可能出现在B部分的问答题,但无论出现在哪部分基本都是以案例分析的形式出现,而且一般都是考察两方面的内容:
一方面是根据案例描述的情形确定是哪一类的威胁,我们一共主要会涉及五种道德威胁,包括:自我利益自身利益;自我审查自我评价;倡导过度推介;熟悉亲密关系;和恐吓外在压力那老师根据历年真题的解答,将各种威胁所对应的情形分别包括哪些列在下面:
自利利益
1)过度依赖一个客户的手续费收入。
2)密切的个人或商业关系。
3)客户的直接经济利益。
4)关注重要客户的损失。
5)或有费用安排。
6)审计小组成员与客户进行就业谈判。
7)在重新评估成员所从事的工作期间发现重大错误。
自我评论自我评价
1)正在或最近受雇于客户的保证团队成员,可以影响正在审查的主题。
2)参与实施金融系统并随后报告所述系统的运行情况。
3)公司准备了用于生成作为保证业务主题的记录的原始数据,例如,准备客户的财务报表。
4)为客户提供直接影响保证业务主题的服务。
Advocacy过度推介
1)代表客户在诉讼或纠纷中担任辩护律师。
2)促进上市审计客户的股份。
熟悉亲密关系
1)与客户长期联系。
2)接受礼品或优惠待遇(重要价值)。
3)公司的前合伙人受雇于客户。
4)能够影响财务或非财务报告或业务决策的人,其具有直接或亲密的家庭成员,能够从该影响中受益。
恐吓外在压力
1)诉讼威胁。
2)作为保证公司的移除威胁。
3)如果不同意董事的会计处理,则不会被授予非审计业务的威胁。
4)如果不同意客户,会计师威胁审计合伙人不在公司内晋升。
5)客户董事试图影响决策的主导人格。
6)为减少费用而不适当地减少工作量的压力。
另外一方面是要求对上诉各种威胁,给出一种应对措施即保障,那根据历年真题的总结,老师发现常见的保障其实无外乎以下几种:
第一种safeguard简单粗暴的是拒绝,适用于被审计客户向审计师提供礼物和款待礼品和款待,向审计师提供特别待遇优惠待遇,或者是请求审计师替客户打包司,代表客户与税务局打交道等Advocacy threat涉及到的情形,都应当直接拒绝客户(尤其涉及礼物金额较大的情况下);
第二种常见的safeguard是团队成员的轮换将“受到污染”的同事换掉,例如与被审计客户存在各种亲密关系,跟客户商讨聘用事宜,在客户那边有优惠利率的贷款,以及为客户提供记账,税务,咨询等服务,这类审计团队成员都应被剔除出该项目的审计团队;
另外一些保障更多则的英文见招拆招,如客户不支付审计费,我们就和他商定还钱的时间表;某个客户收费占比过高,就减少一些非审计服务;遇到客户的各种威胁和恐吓就可选择辞任审计师等等,我们可以根据具体情形给出相应的应对措施,所以并不建议大家对所有的威胁都采用统一的保障,而是应该见招拆招,逐一化解。
希望通过老师的上诉总结,能帮助大家更好的解答职业道德部分的题目,争取这部分得到满分!